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【最新最全】權威發(fā)布增值稅發(fā)票開(kāi)具指南!

2018-02-24 15:40:45

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司

關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關(guān)工作的通知

稅總貨便函〔2017〕127號各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處:

為保障全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施,進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),方便納稅人全面掌握發(fā)票政策、規范發(fā)票開(kāi)具,作為營(yíng)改增政策大輔導的一項重要舉措,我司組織人員,根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則等相關(guān)行政法規、部門(mén)規章及規范性文件規定,編寫(xiě)了《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》(見(jiàn)附件)?,F將《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》下發(fā)給你們,請各地采取多種方式,認真做好對納稅人的宣傳、培訓、輔導工作。


              國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司

                                 2017年4月21日

附件:增值稅發(fā)票開(kāi)具指南

第一章 增值稅發(fā)票種類(lèi)

第一節 增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種?;韭?lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷(xiāo)售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購買(mǎi)方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買(mǎi)方記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票第六聯(lián)。

第二節 增值稅普通發(fā)票

一、增值稅普通發(fā)票(折疊票)

增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種?;韭?lián)次為兩聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷(xiāo)售方記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買(mǎi)方記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

二、增值稅普通發(fā)票(卷票)

增值稅普通發(fā)票(卷票)分為兩種規格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均為單聯(lián)。

自2017年7月1日起,納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則要求,書(shū)面向國稅機關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票),國稅機關(guān)按規定確認印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數量。納稅人通過(guò)新系統開(kāi)具印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)。印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票),由稅務(wù)總局統一招標采購的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標廠(chǎng)商印制,其式樣、規格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致,并加印企業(yè)發(fā)票專(zhuān)用章。使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)的企業(yè),按照《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結算問(wèn)題的通知》(稅總發(fā)〔2013〕53號)規定,與發(fā)票印制企業(yè)直接結算印制費用。

三、增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務(wù)機關(guān)監制的增值稅普通發(fā)票相同。


第三節 機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票

從事機動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,在銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)(不包括銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē))收取款項時(shí),開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票:第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購貨單位付款憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購貨單位扣稅憑證;第三聯(lián)為報稅聯(lián),車(chē)購稅征收單位留存;第四聯(lián)為注冊登記聯(lián),車(chē)輛登記單位留存;第五聯(lián)為記賬聯(lián),銷(xiāo)貨單位記賬憑證;第六聯(lián)為存根聯(lián),銷(xiāo)貨單位留存。


第二章 增值稅發(fā)票開(kāi)具基本規定

第一節 納稅人開(kāi)具發(fā)票基本規定

一、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應稅行為,使用新系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

納入新系統推行范圍的小規模納稅人,使用新系統開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

納入增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的小規模納稅人需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以通過(guò)新系統自行開(kāi)具,主管?chē)悪C關(guān)不再為其代開(kāi)。納入增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,仍須向地稅機關(guān)申請代開(kāi)。

二、銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項,收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項,應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。

三、增值稅納稅人購買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),須向銷(xiāo)售方提供購買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息,不需要提供營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、組織機構代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

個(gè)人消費者購買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅普通發(fā)票時(shí),不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

四、納稅人應在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票。

五、單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須做到按照號碼順序填開(kāi),填寫(xiě)項目齊全,內容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

開(kāi)具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。

六、稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》,并在新系統中增加了商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼相關(guān)功能。使用新系統的增值稅納稅人,應使用新系統選擇相應的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。

七、納稅人應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線(xiàn)使用新系統開(kāi)具增值稅發(fā)票,新系統可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細數據。

納稅人因網(wǎng)絡(luò )故障等原因無(wú)法在線(xiàn)開(kāi)票的,在稅務(wù)機關(guān)設定的離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內仍可開(kāi)票,超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò )上傳已開(kāi)具發(fā)票明細數據的,也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò )上傳發(fā)票數據后方可開(kāi)票,若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò )的需攜帶專(zhuān)用設備到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行征期報稅或非征期報稅后方可開(kāi)票。

納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線(xiàn)發(fā)票。離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限是指自第一份離線(xiàn)發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計算可離線(xiàn)開(kāi)具的最長(cháng)時(shí)限。離線(xiàn)開(kāi)票總金額是指可開(kāi)具離線(xiàn)發(fā)票的累計不含稅總金額,離線(xiàn)開(kāi)票總金額按不同票種分別計算。

納稅人離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)票總金額的設定標準及方法由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò )條件的特定納稅人,以離線(xiàn)方式開(kāi)具發(fā)票,不受離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額限制。


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