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小提醒!這些普通發(fā)票也能正常抵扣哦~

2018-02-24 16:08:51

有時(shí)候取得了符合規定的普通發(fā)票也未進(jìn)行正常抵扣,很多會(huì )計都未意識到這一點(diǎn)。因為這些業(yè)務(wù)的發(fā)生,都是由于財務(wù)人員對稅收政策的不了解所造成的。

一、符合規定的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣

根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關(guān)規定:

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額:

高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%;

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5% 。

二、符合規定的“農產(chǎn)品收購發(fā)票、農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票”可以抵扣

根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條第(三)項規定:

購進(jìn)農產(chǎn)品,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為:

進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

買(mǎi)價(jià),是指納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品在農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規定繳納的煙葉稅 :

根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)文相關(guān)規定:

1、投入產(chǎn)出法:當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期農產(chǎn)品耗用數量×農產(chǎn)品平均購買(mǎi)單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)。

2、成本法:當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)。

三、符合規定的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”可以抵扣

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號)文相關(guān)規定:

增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后,其增值稅額作為進(jìn)項稅額在銷(xiāo)項稅額中抵扣。

四、符合規定的“完稅憑證”可以抵扣

根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅(2016)36號附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》:

一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),按照規定應當扣繳增值稅的,準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的,應當具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

五、不符合規定的“專(zhuān)用發(fā)票”不得抵扣

根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅(2016)36號附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規定:

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣:

(一)用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個(gè)人消費。

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)。

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。


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